不少外贸老板接触 1039 市场采购贸易时，内心最大疑问：没有上游增值税进项发票，竟然能够合法出口？很多人半信半疑，甚至误以为这是灰色操作。网上流传大量说法：“不用进项票等于什么税都不用交”“长期无票出口早晚被稽查”。本文结合国家税务总局官方公告，拆解无需进项票的底层政策原理，客观讲清合规边界与风险隐患，区分政策红利与违规带来的风险，帮外贸商家避开认知误区。

一、政策依据：官方明文允许无需进项发票

核心政策依据：国家税务总局 2015 年 89 号公告《市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）》

文件明确：市场经营户以市场采购贸易（1039）出口货物，增值税执行免征不退。

通俗解读：

出口环节免征增值税；

不适用出口退税，因此不需要凭增值税专用发票办理退税。

政策初衷：小商品、五金、日用百货等行业，大量从家庭作坊、批发市场零散采购，上游无法开具增值税专票。如果强制要求进项专票，大量中小商家只能被迫选择高风险的买单出口，1039 正是为解决这一行业痛点出台的国家级外贸政策。

⚠️关键区分：免征增值税 ≠ 免除个人经营所得税

增值税不要求进项发票，但个体户依旧要按税务机关要求申报个人经营所得税。部分试点采用核定征收（例如东莞大朗 5% 应税所得率）；部分试点执行查账征收，两种模式申报、成本要求差异很大。

二、底层原理：一般贸易要进项票，为什么 1039 不用？

0110 一般贸易逻辑

一般贸易核心是出口退税。企业依靠进项增值税专票核算退税额；没有进项发票，税务无法核算成本，会被判定视同内销，补缴 13% 增值税。进项专票是整个退税链条的核心凭证。

1039 市场采购贸易逻辑

直接去掉退税环节，实行免征不退。既然不办理退税，法规层面就不再强制索取采购进项专票。

监管逻辑发生转变：不再重点核查进项发票，转而核查完整真实贸易背景。需要留存订单、送货单、物流、收汇、报关全套单据，核心防范虚假报关、空转资金。

三、客观拆解：合规前提下，风险隐患来自哪里？

风险并不是政策本身带来的，绝大多数隐患都源于人为违规操作。

隐患 1：贸易背景虚假，空转资金，无真实货物出口

政策只是豁免进项专票，不是豁免货物流、资金流、单证流一致。没有实际货物出口，单纯借用 1039 个体户账户代收外汇，属于虚假贸易。海关、税务、外汇局大数据交叉比对，极易触发稽查预警。

隐患 2：把 “无需进项专票” 等同于 “不用留存采购凭证”

不用增值税专用发票，但要尽量保存采购订单、转账流水、送货单。一旦遇到税务抽查，用来佐证真实采购。完全没有任何采购佐证，极端情况下税务机关有权调整征收方式。

隐患 3：试点选择失误，落入查账征收困境

部分试点地区执行查账征收，虽然增值税依然可以无票免税申报，但个税需要核算成本。缺少采购凭证，成本不被认可，全部收入视作利润，税负极高。这也是很多从业者优先选择核定征收试点的重要原因。

隐患 4：商品误报，强行申报负面清单品类

0 退税率商品、需要出口许可证、两用物项、危化品等负面清单货物，不适用 1039。强行申报会造成扣货、罚款等处罚。

四、规避风险，稳妥享受 1039 政策红利实操要点

保证每一票都有真实货物出口，如实申报品名、材质、数量、货值，杜绝低报、伪报；

完整归档业务资料：海外订单、商业发票、装箱单、报关单、提单、外汇水单，资料至少保存 5 年；

根据自身情况选择试点，核定征收试点可以降低对成本凭证的依赖；

坚决拒绝中介 “只代收外汇、不报关、空走账” 的违规服务；

优先境外客户直接 TT 汇入个体户外币对公账户，减少多层中转，如有第三方代付务必留存代付协议。

五、破除两大流传很广的谣言

谣言 1：1039 不用进项票属于政策漏洞，早晚要关停。

辟谣：1039 是七部委联合推出的外贸新业态，免征不退写进税务正式公告，属于长期扶持政策。监管打击的是虚假贸易，不是合规的市场采购出口。

谣言 2：没有进项发票，税务局随时可以追溯补税。

辟谣：在试点落地合规、业务真实、按期申报完税的前提下，按核定政策计税，不会随意追溯补税。只有查账征收模式，缺少成本凭证才会存在补税风险。

总结

1039 不需要增值税进项发票，是基于国税 2015 年 89 号公告的合法制度安排。

风险根源不在于 “无进项票”，而是虚假贸易、错报商品、选错试点、业务资料不全等人为主观问题。坚守真实贸易，规范留存全套单据，选择政策稳定的试点，就可以安全用 1039 解决中小商家无票出口的痛点。